Kõik maksutulud lühiajaliste liisingute kohta

D.L. 50-2017 toob lühikese liisingu maksudistsipliini uudised. Järgnevad menetlused ja juhend määrasid seejärel taotluse meetodid ja selgitused.

Kõik maksutulud lühiajaliste liisingute kohta

Lühiajaline maksusüsteem: regulatiivsete muudatuste raamistik

Lühike üür

maksusüsteem mistahes lühikesed liisingud, koos D. L. n. 50 2017. aastast on läbi viidud uudised.
Dekreedi sätted integreeriti seejärel ja selgitati selle sisu alusel hilisemaid õigusaktenäiteks sisevee tulu direktori 12. juuli säte, 5. juuli resolutsioon 88, 12. oktoobri tuluameti ringkiri 24E.
Amet avaldas 2017. aasta oktoobris ka levitamise eesmärgil juhendi, video ja slaidid, mis on kindlasti kasulikud teema lihtsamaks mõistmiseks (ja rakendamiseks).
Palun vaadake veebisaidi lehekülgeTuluamet pühendatud.
Alustame kunstis sisalduva lühikese ettekandega. D.L. n. 50/2017 ja seejärel liikuda teiste mainitud õigusaktide juurde.
Nagu me alati viidame viidatud tekstide täielikule lugemisele ja eksperdi nõuannetele.
Me täpsustame, et sageli kasutatakse keeltes, mida räägitakse asukohtade viidates, ka väljendit rent, nii et meie puhul, lühiajalised üürid; kasutame ka seda väljendit, kuid pidage meeles, et õige õiguslikust seisukohast on lühikesed asukohad.

D. L. 50/2017: lühike liisingute uus maksusüsteem

Uus seadusandlus sisaldubart. D.L. n. 50/2017 (siit, artikkel 4), mis lühidalt sisaldab järgmisi sätteid.
Esiteks, kunst. 4 piiritleb uue korra kohaldamisala, andes selle määratlus lühiajaliste rendilepingute puhul.
Seega peame lühiajaliste rendilepingute puhul aru saama

eluruumide hoonete rendilepingud, mis ei ületa 30 päeva, kaasa arvatud need, mis näevad ette füüsiliste isikute poolt väljaspool äritegevust ette nähtud lina tarnimise ja puhastamise teenused. ettevõte, otseselt või teemade kaudu, mis tegelevad kinnisvaravahendusega, st telemaatilisi portaale haldavad subjektid, kes panevad inimesed otsima kinnisvara, mis on kontaktis inimestega, kellel on kinnisvarafirmad (artikli 4 lõige 1).

Nende üürilepingute puhul on võimalus, kui see on ette nähtud 1. juuniks 2017, valida kupong kuivatatakse alikvoodiga 21%.
Kuiv kupong (mis on ette nähtud seadusandliku dekreedi nr 23/2011 artikliga 3) on kokku võetud

seadusandliku dekreedi 14. tmärtsi 2011. taasta artiklis 3 nimetatud isikliku tulumaksu ja sellega seotud täiendavate maksude asendusmaksu ning rendilepingu registreerimis - ja tempelmaksu. t 23 (Ad Directe 12 juuli 2017).

See võimalus on ette nähtud

allrendilepingutest tulenevad brutosummad ja laenusaaja poolt sõlmitud rahaliste huvide lepingud seoses kolmandate isikute poolt vara kasutamisega (artikli 4 lõige 3).

lühiajaliste rendilepingute määratlusele.

kinnisvarabüroo

Artikkel. 4 viitab seejärel määrusele, mis käsitleb kriteeriumide määratlemist, mille kohaselt eeldatakse, et kõnealune liisingtegevus toimub ettevõtlusvormis vastavalt tsiviilkoodeksi artiklile 2082 ja ettevõtte tulu distsipliinile, millele on viidatud punktis tulumaksu ühtne tekst vastavalt Vabariigi Presidendi 22. detsembri 1986. aasta dekreedile, n. 917, samuti renditud hoonete arvu ja rendiperioodi kohta kalendriaastal (artikli 4 lõige 3-bis).

Seejärel antakse see neile, kes viivad läbi tegevusi

kinnisvaravahendusteenused, samuti telemaatilisi portaale haldavad vahendajad, kes panevad inimesed otsima kinnisvara, mis on kontaktis inimestega, kellel on üürileping kinnisvaraga (artikli 4 lõige 4).

kohustus edastada (lepingu sõlmimisele järgneva aasta 30. juuniks) nende poolt sõlmitud lühiajaliste rendilepingute andmed.
Kui suhtlust ei teostata või teostatakse mittetäielikul või ebausaldusväärsel viisil, esitatakse üks karistusmis võib olla lühendatud kui välja jäetud side on saadetud jooksul 15 päeva pärast aegumist või kui see toimub viisil õige tähtaja jooksul.
Pealegi, samad teemad, kui elanikud Itaalias ja sularaha liisingu kontaktide või. t sekkuma sisse makse sama, peavad nad tegutsema maksuasendajad, üks peetakse 21% summast, mis näeb ette vastava makse.
Kui kuiva kupongi režiimi kohaldamise võimalust ei kasutata, loetakse kinnipeetav maks toimunuks. deposiit.
Samad teemad, kui mitteresidentidele Itaalia, kellel on meie riigis stabiilne organisatsioon, täidab nimetatud kohustused stabiilne organisatsioon.
Kui nimetatud subjektid on tunnustatud puudub stabiilse organisatsiooni loomine peab määrama a maksuesindajamaksuhaldurina, kes on määratud presidendi dekreedi 600/1973 artiklis 23 nimetatud isikute vahel.
Nagu on sätestatud Tulude Ameti ringkirjas 24E

maksude asemel kinnipeetava maksu kasutamine kinnipeetava maksu asemel on mõeldud selleks, et vältida uute sätetega nõutavate nõuete täitmist, mis võimaldavad püsiva tegevuskoha olemasolu (Circ. AdE 24E).

Isik, kes kogub tasu või tasu või sekkub maksesse maksma l 'maks viibimise ajal (vastavalt seadusandliku dekreedi nr 23/2011 artiklile 4) peatada panus (vastavalt Itaalia seadusandliku dekreedi nr 78/2010 artiklile 14) ning seaduses ja kohaliku omavalitsuse määruses sätestatud lisakohustustele.

Kinnisvara eluruumidele


Seejärel lükatakse see edasi a mõõtma maksuameti andmete esitamise, maksmise (ja sertifitseerimise) kohustusi käsitlevate eeskirjade rakendamise sätted, andmete säilitamine vahendaja poolt.

Tuluameti direktori ülesanded

See säte anti välja 12. juuli 2017. Toiminguga täpsustatakse, et lühikesed rendilepingud peavad toimuma aadressil välja äritegevust.
See säte näitab seega i andmed mida tuleb edastada, üksikasjad, mida vahendajad peavad järgima andmete edastamisel ja säilitamisel ning kinnipeetava maksu täitmisel.
Kinnipidamist teostavad isikud täidavad andmete edastamise kohustust sertifikaat maksmise tähtaeg
Muu hulgas tuletab see säte meelde, et kinnipeetav maks tuleb tasuda 16 kinnipidamisest, deklaratsioonist ja sertifitseerimisest.
Säte näitab ka seda, et vahendajad on kohustatud täitma kaitse ajavahemiku kohta, mis on kasulik hindamis teate teatavaks tegemiseks (vastavalt artiklile 43, D.P.R. nr 600/1973).

Lühike üür: maksukoodi kehtestamine

Koos resolutsioon n. 88 / E, 5. juuli 2017 the austuskood kasutatakse makse tegemiseks kinnipeetava maksu F24 mudeli abil ning maksete ülejäägi sissenõudmiseks kasutatavad koodid on näidatud.

Lühikese üürilepingu määratlus

Ringkiri AdE 24E 12. oktoober 2017 sisaldab selgitused küsimustes, mis on tõstatatud võrdlemisel kutseühingute ja peamiste asjaomaste ettevõtjatega (selgitusega, et selgitused ei puuduta turismimaksu).
Dokumendis kinnitatakse, et lühiajalised rendilepingud, nagu on määratletud artikli 4 lõikes 1, on esitatud ja lisaks, kui see on ette nähtud füüsilised isikud juures välja rentniku või rendileandja või vahendajate kaudu.
Seetõttu on täpsustatud, et lühikesed üürid tuleb välja jätta

mis on osa äritegevusest, nagu on määratletud vastavalt tulu ja käibemaksukohustuslasena vastavalt artiklile. TUIRi artikli 55 lõige 2 ja kunst. D.P.R. n. 633, mille kohaselt Itaalia tsiviilseadustiku artikli 2195 reguleerimisalasse mittekuuluvate teenuste osutamine, näiteks […] rendileping, on ettevõte, kui see tuleneb organiseeritud tegevusest ettevõtte vormis (ringkirja 24E / 2017).

Ta toonitab ringkirja, et kuna seadust tuleb kohaldada ka alltöövõtjate ja laenuvõtjate suhtes, järeldub sellest, et lepingu oluline osa, mis kuulub lepingu kohaldamisalasse, ei ole õigus, mida pooltel on vara suhtes, vaid see, et põhjus lepingu; ameti sõnul tuleneb sellest, et eeskirju kohaldatakse olenemata sellest, milline on lepingust tulenev tulu

ja liisingulepingutega, mis toodavad maismaatulu (juhul kui rendileandja on omandiõiguse omanik või muu kinnisvaraõiguse omanik) ja erinevate tuludega tootmislepingutele (juhul kui rendileandja on õiguse valdaja) isiklik nauding, näiteks üürimine või laenamine (ringkiri 24E / 2017).

Üüritud vara, mis tuletab ametile meelde, peab olema elukoha sihtkoht: need võivad olla katastriüksuste alla kuuluvad omadused A1-lt A11-le (välja arvatud A10mis puudutab büroosid või erasektori õpinguid), suhtelised seadmete, aga ka ühekohalised toad (nagu on juba lubatud ringkirjas 26E / 2011 kuival kupongil).

lühiajalisi läbirääkimisi


Seejärel peab vara asuma Itaalia, jätkab agentuur, sest välismaal töötavad erinevad sissetulekud. 67, D.P.R. n. 917/1986, mida kõnealused õigusaktid ei hõlma.
Nagu teenus, lähtudes sellest, et seadus lubab selgesõnaliselt lepingutega, millega nad on lisaks kinnisvarale kättesaadavaks teinud, ka teatavad teenused, nagu voodipesu või ruumide puhastamine, mis on seetõttu tihedalt seotud eluasemevajadustega, t järeldab, et neid saab lubada ka lepingud, mis pakuvad teenuseid, mis erinevad seaduses sätestatust, näiteks. pakkumine kommunaalteenused, wi-fi, kliimaseade, mis on samuti tihedalt seotud vara kasutamisega.
Distsipliin on välistatud nende teenuste puhul, mis ei ole rangelt seotud vara kasutamisega, näiteks

hommikusöögi, söögikorralduse, rendiautode või giidide või tõlkide pakkumine, kuna sel juhul nõutakse organisatsiooni minimaalset taset, mis ei sobi kokku lihtsa rendilepinguga (ringkirja 24E / 2017).

Lõpuks kehtib määrus tulu kohta ka lühikese lepingu kordumise korral aasta jooksul, välja arvatud registreerimiskohustused mitme lepingu puhul lühiajaliste lepingute aasta jooksul.

12. oktoobri 2017. aasta ringkiri AdE 24, lepingud vahendajatega

Arvestades seaduse laialdast määratlust, ei kuulu ameti sõnul mitte ainult kinnisvaramaaklerid kohaldamisalasse, seega mitte ainult need, kes teostavad vahendaja kutseala, mida reguleerib 3. veebruari 1989. aasta seadus. 39

kuid üldisemalt kõik need, kelle kaudu on sõlmitud lühiajalisi lepinguid, näiteks need, kes isegi kui mitte ainult pakuvad tehnilisi ja IT-vahendeid, et hõlbustada lühiajaliste rendilepingute pakkumist ja nõudlust ning seepärast sekkuda üürileandja ja üürniku vahelise lepingu sõlmimisel (ringkiri 24E / 2017).

Allkirjastamine


Vahendajatele esitatud kohustused puudutavad juba määratletud reguleerimisalasse kuuluvaid lepinguid (täpsemalt sama ringkirjaga); nii näiteks need ei või puudutada mitteeluhoonetega seotud lepinguid, mis on ette nähtud enne 1. juunit 2017).
Selleks jätkab agentuur läbirääkimiste lõpetamise hetke; või vahendajate kaudu sõlmitud lepingute puhul, kui broneering on kinnitatud.
Teabevahetuse kohustuse osas ei ole vahendaja ülesanne kontrollida rendileandja esitatud andmete ehtsust.
Viimane vastutab andmete õigsuse eest kui sissetulekute õige maksustamise ja muude lepinguga seotud maksukohustuste ja deklaratsioonide korrektsuse nõuetekohase täitmise eest.
Vahendajad saavad siiski saada teavet ka teistest kanalitest ja keelduda edasiminekust (nt kui nad leiavad, et puuduvad nõuded näiteks äritegevusele).
Selles täpsustatakse ametile, et andmete edastamise ja piirangute andmise kohustus on ette nähtud üksikisiku poolt saadud tulu maksustamise hõlbustamiseks ja seetõttu peab seda tegema vahendaja, kellele rendileandja on usaldanud ametisse nimetamine, isegi kui viimane kasutab teisi vahendajaid: nt. agent, kes lisab reklaami veebipõhisele platvormile, on kohustatud edastama lepingu andmed, sest platvorm muudab teenuse agentuurile, mitte rendileandjale.
Kinnisvarabüroo peab samuti maksma kinnipeetavat maksu, kui ta sekkub maksetesse.
Seejärel vastutab agentuur platvormioperaatori teavitamise eest selle rollist, et juht ei täida kohustusi.
Amet täpsustab, et andmete edastamise eest ei vastuta kõik vahendajad, kes eelistavad pakkumise ja nõudluse vahelist kohtumist, vaid ainult neile, kes lisaks vahendamisele

pakkuma professionaalset või infotehnoloogilist tuge lepingu lõpetamise etapis (Circular 24E / 2017)

sisuliselt, kui üürnik on ettepaneku vastu võtnud platvormi kaudu või liitudes rendipakkumise kaudu veebipõhise platvormi kaudu.

Lühiajaline algus


Lühiajalisest lepingust taganemise korral peavad vahendajad, kui taganemist teostatakse pärast edastamiskohustuse täitmist, parandama teatist ameti koostatud IT-meetodite abil.
Nagu. T peetakseseda tuleb teha sekkumise korral tasu maksmisel või sissenõudmisel ja igal juhul oluliste rahaliste vahendite eraldamise korral: agentuuri jaoks on see kohustus. välja arvatud maksmise korral kontrolli rendileandjale, kellel ei ole vahendajaid materiaalsete ressursside kättesaadavuse kohta.
Kuigi maksekaartide (krediitkaardid, deebetkaardid, ettemakstud kaardid) maksete puhul ei pea maksud kinni pidama sellistest vahendajatest nagu pangad, postkontorid jms või digitaalsete makseteenuste pakkujad ja Interneti kaudu ülekanne. PayPal), mis ei tegele üürilepingu vahendamisega.
Kinnipeetav maks, mida agentuur jätkab, tuleb teostada ka siis, kui vahendaja annab kolmandatele isikutele tasu sissenõudmise ja suhtelise summa krediteerimise rendileandjale; see tegevus tuleb suunata delegeerijale.
. T arvutus kinnipeetava maksu suhtes tuleb arvutada summa, mis viitas tasule või tasule gross lepingu alusel.
Seejärel usub amet, et teenustasud lisatarvikud ei aita brutosummasid, kui need kannavad otse üürnik või kui nende omanik täidab need tegelikult tekkinud kulude ja tarbimise alusel.
Mis puudutab lisamist brutosummasse. T komisjonitasu vahendaja tõttu on vaja lugeda vahenduslepingus ja rendilepingus sätestatut: kui vahendaja on selle eest tasu võtnud, ei sisaldu üürnik tasu; samuti ei kuulu see tasu, kui vahendaja võtab selle otse rendileandjale, ja viimane ei tühista seda üürnikule.
Selle asemel annab komisjon panuse kinnipidamisele kuuluva brutosumma kindlaksmääramiseks, kui vahendaja jätab selle tasumisele kuuluva maksu kinni.
Lepingust taganemise korral võib kinnipidaja, kui vahendaja juba on juba maksnud ja sertifitseerinud ülalkirjeldatud viisil, tagasi rendileandjalt maksudeklaratsioonis või nõuda tagasimaksmist ning seda võib rendileandjale tagastada ja tagasi nõuda vahendaja hüvitist, kui lepingu ülesütlemine on enne kinnipeetava maksu tõendamist.

Lühiajaline rent


Kinnipeetava maksu tasumise kohustus oli seega jõus 16. juulist; maksmata jätmine, nagu mainitud, on D.L. 50.
Ringkirjaga arvestatakse ettevõtjate võimalikke raskusi ja asjaolu, et suundimeede anti välja 12. juulil, pidades ootama seaduse muutmist. n. 50.
Nendel põhjustel on ametil selgesõnaliselt välistatud karistuste kohaldamine kuni 11. septembrini tehtud puuduste eest, nagu see on tehnika tasemel. 3, seadus 212/2000 (sätted maksumaksjate õiguste seisundi kohta),

maksusätetega ei saa ette näha kohustusi, mida maksavad maksumaksjad, kelle tähtaeg on määratud enne kuuekümnendat päeva alates nende jõustumise kuupäevast või nendes sõnaselgelt sätestatud rakendusmeetmete vastuvõtmisest (ringkiri 24E / 2017).

Amet hoiatab, et vahendajaid karistatakse igal juhul välja jäetud või
mittetäielikud kinnipidamised tuleb teha alates 12. septembrist 2017 ja tasuda 16. oktoobriks 2017.
Igal juhul on vahendajad, kes on kohaldanud kinnipeetavat maksu, isegi meetme puudumisel kohustatud maksma maksuhaldurile järgmise kuu 16. kuupäevaks vastavalt Art. Dekreedi 17. n. 241, 1997.
Igal juhul on kohustus kommunikatsioon alates 1. juunist 2017 sõlmitud lepingute andmed, kui täitmine tuleb rakendada 2018. aastal.

12. oktoobri 2017. aasta ringkirja 24E lühiajalise maksustamise kord

Agentuur täpsustab, et kuigi allrendilepingu puhul ei muuda kuiva kupongi kasutamine sellest lepingust tuleneva tulu kvalifikatsiooni, kui laenuvõtja kasutab kontsessiooni vara kasutamisel,

usutakse, et kinnipeetava maksu kohaldamist kavandavate uute sätete tulemusena jääb laenuandja laenu omandis oleva maa tulu omanikuks, samas kui laenusaaja / rendileandja saab lepingust tuleneva tulu omanikuks. kontsessioon, mis vastab allüürile sarnasele erinevale tulule. Seetõttu on lühiajaliste rendilepingute puhul seega ületatud varasemad praktilised suunised, mille eesmärk on anda üürileandjale maa tulu omandiõigus, võttes arvesse laenuvõtja / rendileandja poolt rendilepingust tulenevaid kaalutlusi (vt resolutsioon nr 381); / E ja 2008. aasta resolutsioon nr 394 / E (ringkiri 24E / 2017).

Ringkirja 24E 2017 ning deklaratsiooni- ja maksekohustused

Kuna sissetuleku omandiõigust ei anta allrendilepingu või laenuga (mis jääb tegeliku õiguse omanikule), ei muutu ka deklaratiivsed kohustused.
Ta jätkab, öeldes, et viide eeskirjadele on seeder kuivab rentides (Seadusandlik dekreet nr 23/2011) hõlmab nende eeskirjade kohaldamist deklaratsiooni, lahendamise, hindamise, kogumise, tagasivõtmise, sanktsioonide, intresside ja sellega seotud kohtuvaidluste suhtes.
Režiimi valik tehakse maksudeklaratsioonis selle aasta kohta, mil lõivud on kogutud või kogutud, või lepingu sel ajal registreerimise korral.
Võimalik on iga lepingu puhul, välja arvatud see

sama eluruumi üksikud osad üüritakse täielikult või osaliselt kattuvate perioodide eest (vt ringkiri nr 26 / E 2011). Sel juhul seondub esimese lepingu valiku teostamine ka järgneva lepingu režiimiga (Circular 24E / 2017).

Kui lepingu on määranud ainult üks omanik, siis kinnipidamine toimub ja kinnitatakse ainult nende jaoks,

ainult rendilepingu sõlminud kaasomanik võib kinnipeetava summa oma tulust maha arvata või nõuda kõrgema kinnipidamise hüvitamist sissetulekute osast, mis ei ole talle omistatav, kui tal ei ole võimet seda tulult maha arvata. (Ringkiri 24E / 2017).

Kui teised peavad maksustama neile omistatavast tulust deklaratsiooni esitamise ajal, kohaldades kindla kupongi või tavalist maksusüsteemi.
Seega peab üürileandja tasu eest maksu tasuma:

- kui te ei vali asendusmaksu kupongisüsteemi;
- kui selle suhtes ei kohaldata kinnipeetavat maksu (näiteks vahendajate poolt enne 12. septembrit 2017 kogutud tasud);
- kui vahendaja kehtestas kinnipeetava maksu tingimuste puudumisel;
- kui kinnipeetav maks on suurem kui tasumisele kuuluv maks (ringkiri 24E / 2017).

Lõpuks usub amet, et seadusandliku dekreedi nr. 23/2011 vastavalt sellele

kui kehtivad sätted viitavad õiguse tunnustamisele või mahaarvamiste, mahaarvamiste või soodustuste kindlaksmääramisele, sealhulgas mittemaksulistele, sissetulekunõuete valdamisele, võetakse arvesse ka kuiva kupongiga hõlmatud tulu. Eeltoodud tulud näitavad ka seadusandliku dekreedi nr 31 märtsi 1998, n. 109 (artikkel 7).



Video: